Налоги ИП 2023: сколько платит индивидуальный предприниматель по упрощенке

Налоговый режим для ИП на основе упрощенки считается самым удобным и выгодным. Чтобы иметь возможность работать по упрощенной декларации, ИП должен соответствовать ряду критериев. Какие налоги придется платить ИП в 2023 году, объясняют нормативные документы.

Какие налоги платит ИП по упрощенке в Казахстане в 2023 году? Индивидуальный предприниматель (ИП), который работает по специального налоговому режиму (СНР) на основе упрощенной декларации, обязан уплатить в госбюджет налоги за себя (ИПН, ОПВ, ВОСМС, СН и СО), а также за каждого своего сотрудника путем уплаты единого платежа или каждого налога отдельно (ИПН, ОПВ, ВОСМС, СО и ООСМС).

Налоги ИП за себя

Чтобы работать на упрощенке, ИП должен соответствовать критериям налогового законодательства, которые установлены для субъектов малого предпринимательства. Перечень таких условий для СНР на основе упрощенной декларации описывает статья 683 Налогового кодекса РК:

1. Средняя численность работников за налоговый период (полгода согласно п. 2 ст. 684 Налогового кодекса) не превышает 30 человек.
2. Доход за полгода не превышает сумму 24 038 МРП, установленную на 1 января, в 2023 году — не более 82 931 100 тенге без учета 70 048 МРП (241 665 600 тенге) по безналичным расчетам через трехкомпонентную систему.
3. Предприниматель не осуществляет деятельности, которая связана с акцизными товарами, нефтепродуктами, лотереями, стеклопосудой, металлоломом, недропользованием, консалтингом, маркетингом, предоставлением бухгалтерских, аудиторских, финансовых, лизинговых, страховых, юридических услуг, а с 2023 года — арендой, эксплуатацией и сдачей в субаренду торговых рынков, а также частично в сфере гостиничных услуг (ст. 638, п. 3).
4. Структурные подразделения и филиалы должны отсутствовать.

По последнему пункту ИП, который планирует работать на основе упрощенной декларации, следует обратить внимание на разъяснение председателя Комитета госдоходов Минфина РК Марата Султангазиева, в котором указано, что нельзя применять СНР по упрощенке в том случае, если деятельность и рабочие места расположены не по месту официальной регистрации ИП.

Какие налоги платит ИП за себя в 2023 году? Как указывает Pro1C.kz, в 2022 закончился льготный период по ряду налогов для ИП на СНР, который применялся в 2020, 2021 и 2022 годах. Теперь ИП на упрощенке обязан уплачивать за себя ИПН и социальный налог. В связи с этими изменениями ИП должен платить за себя:

• ИПН и социальный налог в размере 3%, где ½ — ИПН и ½ — социальный налог за вычетом суммы СО (п. 1 ст. 687, п. 2 ст. 688 Налогового кодекса);
• ОПВ в размере 10%, доход не менее 1 МЗП и не более 50 МЗП (п. 4 ст. 25 Закона «О пенсионном обеспечении в РК»), что составляет в 2023 году 70 тыс. и 3,5 млн тенге соответственно;
• СО в размере 3,5% от дохода, но не менее 1 МЗП и не более 7 МЗП (п. 1 ст. 14 Закона «Об обязательном социальном страховании»). В 2023 году — 70 тыс. и 490 тыс. тенге соответственно;
• ВОСМС в размере 5% от объекта исчисления взносов (п. 3 и 5 ст. 28 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании»). Объект исчисления взносов ИП — 1,4-кратный МЗП.

Важно отметить, что при подаче декларации в 2023 году ИП имеет право уменьшать на 100% сумму ИПН и СН за второе полугодие 2022 года, так как это период еще включается в льготный для ИП период. Упрощенная декларация должна быть подана в налоговый орган не позже 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, а все налоги должны быть перечислены не позднее 25 числа.

Налоги ИП за сотрудников

Какие налоги платит ИП за работников в Казахстане? На ИП возлагается обязанность выступить в качестве налогового агента для своих сотрудников. ИП обязан удержать с каждой зарплаты индивидуальный подоходный налог (ИПН), обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС). Также за каждого работника ИП должен сделать отчисления на обязательное социальное медицинское страхования (ООСМС) и социальные отчисления (ОС).

Вместо целого ряда налогов, которые усложняют бухгалтерский учет, ИП на упрощенке может платить единый платеж. Для индивидуальных предпринимателей на СНР на основе упрощенной декларации, который по тем или иным причинам не выбрали вариант единого платежа, следует обеспечить своевременную уплату за своих сотрудников ряда налогов и обязательных платежей. С зарплаты работников ИП удерживается:

• ИПН в размере 10% от доходов, за исключением вычетов по ОПВ, ВОСМС, стандартного и других вычетов (п. 1 ст. 320 Налогового кодекса);
• ОПВ в размере 10% от доходов, не превышающих 50 МЗП (п. 1 ст. 25 Закона «О пенсионном обеспечении в РК») — 3,5 млн тенге в 2023 году;
• ВОСМС в размере 2% от доходов, не превышающих 10 МЗП (п. 1 ст. 28 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании») — 700 тыс. тенге в текущем году.

Сверх указанного выше за каждого своего работника ИП обязан уплатить:

• СО в размере 3,5% от зарплаты, которая не может быть менее 1 МЗП и более 7 МЗП (п. 1 ст. 14 Закона «Об обязательном социальном страховании»). В 2023 году — 70 тыс. и 490 тыс. тенге соответственно;
• ООСМС в размере 3% от доходов, не превышающих 10 МЗП (п. 1 ст. 27 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании») — 700 тыс. тенге в 2023 году.

Наиболее быстрым и самым экономным в плане временных и управленческих затрат вариантом оплаты налогов за своих работников для ИП будет уплата единого платежа.

Единый платеж — это налоговая новация 2023 года. Порядок начисления и ставки платежа устанавливаются главой 89–1 Налогового кодекса, внесенной в декабре 2022 года. Положения главы вступают в силу с 1 января 2023 года, поэтому ИП на СНР на основе упрощенной декларации уже могут воспользоваться такой возможностью.

Согласно п. 3 ст. 776–1 Налогового кодекса в единый платеж включаются ИПН, ОПВ, ОВПР (вступят в силу с 2024 года), СО, ВОСМС и ООСМС. Поэтому вместо 5 (с 2024 года — 6) налогов ИП налоговый агент должен перечислить в бюджет только единый платеж. Согласно п. 1 ст. 776–3 Налогового кодекса ставка единого платежа в 2023-м составляет 20%, ежегодно она будет расти.

Правильный расчет и своевременная оплата налогов за себя избавит ИП от проблем с органами доходов. Правильное и своевременное удержание налогов с работников обеспечит выполнение предпринимателем своих обязанностей налогового агента. Режим упрощенной налоговой декларации поможет сэкономить деньги на бухгалтерском обслуживании предпринимательской деятельности.