
Для физических лиц в Казахстане ИПН — основной налог. В 2025 году изменились размеры вычетов, добавлены новые виды вычетов. Также частично изменены правила корректировки дохода.
ИПН платят физические лица
Что такое ИПН в Казахстане? Индивидуальный подоходный налог (ИПН) — один из видов прямых налогов в системе налогового законодательства Казахстана, который взимается с доходов физических лиц. Такой налог содержат все налоговые системы мира, а самый распространенный объект налогообложения — доход физического лица в виде зарплаты и доход ИП.
Как указано в ст. 316 Налогового кодекса РК, основные плательщики ИПН — это физические лица. Также ИПН платят индивидуальные предприниматели (ИП). Так как налог подоходный, его уплачивают физлица, которые имеют определенный доход. Такой доход называется налогооблагаемым, так как по правилам налогового законодательства Казахстана ИПН облагается не весь доход, часть доходов исключаются.
По информации Бюро национальной статистики, около ¾ всех работающих казахстанцев — это наемные работники. Поэтому одна из самых распространенных ситуаций уплаты ИПН — удержание его из зарплаты. В такой ситуации подсчетом и перечислением налога занимается работодатель, который на основании ст. 352 Налогового кодекса РК выступает в качестве налогового агента работника.
Если же доход получен физическим лицом не от юридического лица, которое может выступить налоговым агентом, то, согласно предписаниям ст. 330 Налогового кодекса РК, физлицо самостоятельно уплачивает налог. К таким доходам может относиться реализация имущества, доход от арендной платы или прироста стоимости. Вопросы по уплате ИПН самостоятельно решают также ИП.

Ставка ИПН — 10%
Согласно ст. 321 Налогового кодекса РК, в доход физлица включается его зарплата, другие доходы работника, доходы от продажи товаров, выполнения работ или услуг, пенсия, стипендия, премии и выигрыши, дивиденды. Также к доходу будут относиться любые товары, услуги или работы, которые получены безвозмездно. Для ИП и лиц, которые занимаются частной практикой, зачисляется их доход от предпринимательства или практики.
Все же не любой доход физического лица должен облагаться ИПН. В п. 2 ст. 319 Налогового кодекса РК законодателем установлено несколько десятков исключений, среди них:
- компенсация за разъездной характер работы;
- командировочные;
- полевое довольствие;
- расходы на вахтовиков;
- форма, спецовка, средства индивидуальной защиты;
- профосмотры и переподготовка.
Сколько процентов ИПН? В соответствии с п. 1 ст. 320 Налогового кодекса РК, ставка индивидуального подоходного налога составляет 10%. Дивиденды, которые до 2023 имели отдельную ставку, облагаются также по 10% ставке. Ставка налога применяется не ко всему налогооблагаемому доходу, а лишь к той части, которая остается после процедуры корректировки дохода и исключения всех налоговых вычетов.

Перед применением ставки доход следует скорректировать
В ст. 341 Налогового кодекса РК указаны виды дохода, которые исключаются из налогооблагаемого дохода физического лица. Исключение таких доходов будет корректировкой дохода, которую следует провести до применения ставки в 10%.
Среди доходов, которые следует исключить:
- алименты;
- проценты по депозитам;
- вознаграждения по государственным ценным бумагам;
- дивиденды (до 30 тыс. МРП — 118 млн. тенге);
- доходы военнослужащих;
- выигрыш (до 6 МРП — 23 592 тенге);
- материальная помощь при рождении ребенка (до 94 МРП — 377 472 тенге).
Также из дохода следует исключить налоговые вычеты:
- вычет по ОПВ (пп. 1 п. 1 ст. 342 Налогового кодекса РК);
- вычет по ВОСМС (пп. 2 п. 1 ст. 342 Налогового кодекса РК);
- стандартный вычет 14 МРП за календарный месяц — 55 048 тенге в 2025 году (пп. 1 п. 1 ст. 346 Налогового кодекса РК);
- стандартный вычет 882 МРП за календарный год — 3 468 024 тенге, для ветеранов ВОВ, инвалидов, родителей или опекунов ребенка с инвалидностью (пп. 2, 3 п. 1 ст. 346 Налогового кодекса РК);
- вычет для многодетной семьи, не более 282 МРП в год — 1 108 824 тенге (ст. 347 Налогового кодекса РК);
- вычет по добровольным пенсионным взносам (ст. 348 Налогового кодекса РК);
- вычет на обучение, не более 118 МРП в год — 463 976 тенге (ст. 349 Налогового кодекса РК);
- вычет на медицину, кроме косметологии, не более 118 МРП в год — 463 976 тенге (ст. 350 Налогового кодекса РК);
- вычет по ипотеке, не более 118 МРП в год — 463 976 тенге (ст. 351 Налогового кодекса РК).
Нововведениями 2025 года стали налоговые вычеты для многодетных семей и на обучение. Также вычет по ипотечным вознаграждениям теперь доступен по ипотекам всех банков второго уровня. При этом налоговый агент применяет вычеты по ОПВ, ВОСМС, стандартные вычеты и вычет для многодетных семей, а прочие — физлицо применяет самостоятельно.
Порядок определения
Как рассчитать ИПН в 2025 году? Для понимания окончательной суммы ИПН, которая должна быть перечислена в бюджет, нужно пройти ряд последовательных шагов:
- Сложить весь доход физического лица за период.
- Исключить из дохода физлица доход, который не подлежит налогообложению (корректировка дохода по ст. 341 Налогового кодекса РК).
- Отнять вычеты, применяемые налоговым агентом (ОПВ, ВОСМС, стандартный вычет 14 или 882 МРП, вычет по многодетной семье).
- Если сумма дохода меньше 25 МРП (98 300 тенге) — на основании п. 1–1 ст. 356 Налогового кодекса РК отнять 90%.
- От остатка подсчитать 10% — это и будет платеж по ИПН.
Благодаря вычетам реальная ставка ИПН фактически оказывается меньше 10% от общего дохода физического лица. За счет роста МРП выросли и размеры вычетов.
Основные положения налогового законодательства помогут определить объект, ставку ИПН и алгоритм его расчета. Это позволит проследить за правильностью удержанной суммы налоговым агентом или начислить ИПН самостоятельно в случаях, предусмотренных налоговым законодательством РК. Своевременно уплаченный налог обезопасит от проблем с налоговой и штрафов.
Оригинал статьи: https://www.nur.kz/nurfin/personal/1776367-individualnyj-podohodnyj-nalog-v-kazahstane-kak-rasscitat/