KZ

Индивидуальный подоходный налог в Казахстане 2022: как рассчитать

Опубликовано:

Две тысячи тенге
ИПН в Казахстане в 2022 году: Pixabay

Законодательством РК предусмотрен ряд случаев, в которых с казахстанцев удерживается индивидуальный подоходный налог. Главный нормативный документ, которым регламентируется ИПН, — Налоговый кодекс. В 2022 году вступили в силу положения, которые следует учитывать при расчете ИПН.

Что такое индивидуальный подоходный налог в Казахстане?

ИПН — это налог, предусмотренный налоговым законодательством Казахстана, который физические лица уплачивают из различных источников их дохода. Начисление и порядок оплаты ИПН в Казахстане установлен разделом 8 Налогового кодекса РК.

Кто платит индивидуальный подоходный налог в Казахстане? Согласно статье 316 Налогового кодекса РК, плательщики ИПН в РК — физические лица, которые имеют облагаемый доход. При этом они редко сами осуществляют отчисления в бюджет, за них это делают налоговые агенты, которые начислили доход, например предприятие-работодатель. А вот ИП платят ИПН за себя самостоятельно.

Монеты, кальклятор, ведомость
Что такое индивидуальный подоходный налог в Казахстане: Pixabay

В Казахстане налоговым законодательством установлены два вида ставок для ИПН:

  • 5% — доходы в виде дивидендов из казахстанских источников;
  • 10% — для всех остальных доходов.

Согласно статье 321 Налогового кодекса РК в налогооблагаемый доход входят такие его виды:

  • доход работника, в том числе трудового иммигранта-резидента и домашнего работника;
  • доход от реализации товаров, услуг, работ;
  • доход в виде оплаты третьим лицом выполненных работ, оказанных услуг, стоимости товаров;
  • доход в виде работ или услуг в счет погашения задолженности;
  • доход от безвозмездно полученного имущества, прощеного долга или уменьшение требований к должнику;
  • пенсионные выплаты и стипендии;
  • доход по накопительному страхованию;
  • дивиденды, вознаграждения, выигрыши, вознаграждения по операциям репо;
  • доход ИП или лица, занимающегося частной практикой;
  • доход от подсобного хозяйства.

Согласно статьи 319 Налогового кодекса РК, в качестве дохода не рассматриваются:

  • компенсации за служебные разъезды и поездки в размере до 1072,05 тенге;
  • компенсации при командировках (суточные в РК — до 18 378 тенге, за пределами РК — до 24 504 тенге);
  • компенсации по проезду и аренде жилища на срок до 30 дней при переводе в другую местность;
  • полевое довольствие геологов, топографов и геодезистов, но не более 6 126 тенге в день;
  • расходы работодателя на вахтовиков;
  • стоимость спецодежды, спецсредств, моющих и дезинфицирующих средств, молока;
  • стоимость профосмотров и прививок.

При расчете ИПН следует точно определить, какой вид дохода, из какого источника и для каких целей получен физическим лицом. Указанные выше компенсации, довольства и расходы работодателей, необходимые для выполнения работниками должностных обязанностей, налоговой нагрузки не несут.

Однако в доход входит получение выгод от работодателя, которые направлены не на выполнение трудовых задач. Таким доходом может быть заказ услуг для работника, подарки, оплата разных видов работ в пользу работника в виде поощрения или прощение работнику долга за нанесенный предприятию ущерб.

Расчет ИПН в Казахстане

Кроме непосредственно ставки налога при расчете ИПН следует учитывать также ряд других налогов и налоговых инструментов. Перед налогообложением конкретного дохода необходимо установить, не подлежит ли он корректировке. Статьей 341 Налогового кодекса предусмотрено более 50 видов доходов, которые исключаются из налогооблагаемого дохода физического лица, в том числе:

  • алименты на детей и иждивенцев;
  • вознаграждения по банковским депозитам;
  • дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам;
  • доходы военнослужащих и правоохранителей;
  • выигрыш в одной лотерее, но не более 6 МРП (18 378 тенге);
  • доход от личного подсобного хозяйства, но не более 282 МРП за год (863 766 тенге);
  • выплаты на погребение, но не более 94 МРП (287 922 тенге);
  • пенсионные выплаты по возрасту, за выслугу лет или базовая пенсия;
  • социальные выплаты из фонда соцстраха;
  • государственные, специальные и именные стипендии.

Также важным понятием для расчета ИПН в Казахстане считается налоговый вычет. В 2022 году состоялся переход к МРП как единице исчисления налоговых вычетов, вместо прежней МЗП. Для разных категорий налогоплательщиков предусмотрены разные виды удержаний, которые вычитают от первоначальной суммы доходов и уменьшают сумму для применения ставки налога.

При начислении ИПН применяют налоговый вычет по ОПВ (10% согласно закону), а также налоговый вычет по взносам на ОСМО (2% для работников, 5% для ИП согласно закону). Кроме того, применяют стандартный налоговый вычет в размере 14 МРП (42 882 тенге).

Калькулятор, стикеры, ручка, монеты
Расчет ИПН в Казахстане: Unsplash/Amol Tyagi

Для участников ВОВ, орденоносцев за самоотверженный труд в годы ВОВ, инвалидов, детей-инвалидов, их родителей, опекунов или попечителей устанавливается вычет в размере 882 МРП (2 701 566 тенге). Также физические лица имеют право на налоговый вычет на медицину (кроме косметологии) в размере не более 94 МРП в год (287 922 тенге), по добровольным пенсионным взносам и по ипотечным вознаграждениям без ограничений по размеру расходов.

Как рассчитать индивидуальный подоходный налог в Казахстане? Для расчета ИПН необходимо подсчитать все доходы, исключив все необлагаемые виды доходов, применить налоговые вычеты по ОПВ, ОСМО, стандартные и другие вычеты. К полученной сумме доходов следует применить ставку ИПН 10% (5% — для дивидендов).

Рассмотрим пример расчета ИПН для зарплаты в 150 000 тенге работника, который не относится к особым категориям граждан:

  1. Из зарплаты 150 000 тенге подлежат уплате ОПВ (10%) и взносы на ОСМО (2%).
  2. Из дохода работника (зарплаты) исключают в качестве налогового вычета сумму ОПВ и взносы на ОСМО: 150 000 – 15 000 (10% ОПВ) – 3 000 (2% взносы на ОСМО) = 132 000 тенге.
  3. Из оставшейся суммы вычтите стандартный налоговый вычет. Так как в нашем примере работник не относится к особым категориям, применяют обычный вычет в размере 14 МРП (42 882 тенге): 132 000 – 42 882 = 89 118 тенге.
  4. К оставшейся сумме следует применить ставку ИПН 10%: 89 118 × 10% = 8 912 тенге.

Важно помнить, что при начислении налогов, в том числе ИПН, допускается округление до целых тенге без использования тиын. Поэтому в примере арифметическим результатом вычисления ИПН будет 8 911 тенге 80 тыин, а к уплате подлежит 8 912 тенге.

Зная основы налогового законодательства, можно самостоятельно определить ставку и размер ИПН, который должен быть удержан с дохода. Это поможет спланировать бюджет или заметить ошибку налогового агента. При самостоятельной оплате ИПН правильный подсчет поможет избежать санкций со стороны государства.

Оригинал статьи: https://www.nur.kz/nurfin/fines-and-taxes/1776367-individualnyj-podohodnyj-nalog-v-kazahstane-kak-rasscitat/

jitsu gif